黑天鵝不斷地由監(jiān)督管理出擊，又有一個(gè)中介機(jī)構(gòu)受到了處罰

資料來(lái)源:圖蟲

隨著上市企業(yè)商譽(yù)減值問(wèn)題的持續(xù)發(fā)生，相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)和判斷機(jī)關(guān)作為“共犯”無(wú)法逃避其責(zé)任。 最近，廣東證券監(jiān)督局宣布了一次發(fā)行四份警告函的措施決定，涉及中昌數(shù)據(jù)、融捷股票、大洋電機(jī)三家上市公司的年商譽(yù)問(wèn)題。

根據(jù)公告，這次收到警告信的機(jī)構(gòu)和人員包括中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊一般合作) (簡(jiǎn)稱中審眾環(huán))和相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃曉華、周志軍。 資產(chǎn)判斷機(jī)構(gòu)萬(wàn)隆(上海)資產(chǎn)判斷有限企業(yè)(簡(jiǎn)稱上海萬(wàn)隆)及簽字判斷師李斌、郭獻(xiàn)一正中會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊一般合作) (簡(jiǎn)稱正中珠江)及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師何華峰、徐俊信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊一般合作) (簡(jiǎn)稱信永和)

中昌數(shù)據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)、判斷機(jī)關(guān)都將受到處罰

根據(jù)監(jiān)督管理措施的決定，廣東證券監(jiān)督局根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)中審眾環(huán)執(zhí)行的中昌數(shù)據(jù)年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了商譽(yù)審計(jì)主題檢查。 調(diào)查結(jié)果表明，中審眾環(huán)在執(zhí)行中存在以下問(wèn)題。

一、為了合理保證與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)集團(tuán)未來(lái)現(xiàn)金流的真實(shí)性，還沒有得到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 中審眾環(huán)在執(zhí)行商譽(yù)減值測(cè)試審計(jì)的過(guò)程中，關(guān)于訴訟幾個(gè)事項(xiàng)的審計(jì)，只取得了律師事務(wù)所發(fā)行的關(guān)于債務(wù)人債務(wù)償還能力的回復(fù)書，但等待回復(fù)書中提到的股票、不動(dòng)產(chǎn)等與債務(wù)人債務(wù)償還能力相關(guān)的重要具體消息 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第10條的規(guī)定。

二、對(duì)管理層專家的工作沒有充分的理解和評(píng)價(jià)。 中審眾環(huán)對(duì)中昌數(shù)據(jù)采用的資產(chǎn)判斷機(jī)構(gòu)上海萬(wàn)隆的業(yè)務(wù)沒有充分的理解和評(píng)價(jià)，沒有發(fā)現(xiàn)上海萬(wàn)隆有判斷程序不能執(zhí)行的情況。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第12條的規(guī)定。

三、審計(jì)業(yè)務(wù)的原稿記錄有錯(cuò)誤。 中審眾環(huán)在審計(jì)業(yè)務(wù)稿《商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程分解》中記錄了湖北眾聯(lián)資產(chǎn)判斷有限企業(yè)2019年4月10日發(fā)行的利用眾聯(lián)評(píng)價(jià)字[2019]第1019號(hào)的判斷結(jié)果，與現(xiàn)實(shí)情況不一致。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)稿》第十條的規(guī)定。

綜上所述，中審眾環(huán)的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)要求，違反了《上市企業(yè)新聞披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第52條、第53條的規(guī)定。 黃曉華、周志軍作為中昌數(shù)據(jù)年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有首要責(zé)任。

根據(jù)《上市企業(yè)新聞披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證券監(jiān)督局決定對(duì)中審眾環(huán)采取發(fā)行警告函的行政監(jiān)督管理措施。 中審眾環(huán)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，按照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行整改業(yè)務(wù)，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部說(shuō)明責(zé)任，收到本行政監(jiān)督管理措施決定書30日向廣東證券監(jiān)督局提交整改報(bào)告、內(nèi)部說(shuō)明責(zé)任情況，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理

在萬(wàn)昌數(shù)據(jù)商譽(yù)問(wèn)題上收到警告信的是資產(chǎn)判斷機(jī)構(gòu)上海萬(wàn)隆。

廣東證券監(jiān)督局對(duì)中昌數(shù)據(jù)委托上海萬(wàn)隆開展的判斷基準(zhǔn)日期為年12月31日的資產(chǎn)判斷項(xiàng)目進(jìn)行了商譽(yù)減值相關(guān)判斷主題檢查。 調(diào)查發(fā)現(xiàn)上海萬(wàn)隆在執(zhí)行中有以下問(wèn)題。

關(guān)注法律糾紛等不明確的因素，沒有公開。 上海萬(wàn)隆在判斷過(guò)程中沒有關(guān)注中昌數(shù)據(jù)子企業(yè)北京博雅立方科技有限企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱博雅立方)與北京仁和天澤互聯(lián)網(wǎng)科技有限企業(yè)、廣東啟德教育服務(wù)有限企業(yè)之間存在的訴訟幾個(gè)事項(xiàng)，沒有取得相關(guān)判斷資料， 上述行為違反了《資產(chǎn)判斷執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)-資產(chǎn)判斷程序》第十四條和《資產(chǎn)判斷執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)-資產(chǎn)判斷報(bào)告書》第二十五條的規(guī)定。

二、沒有檢查驗(yàn)證采用的判斷資料。 上海萬(wàn)隆在對(duì)中昌數(shù)據(jù)子企業(yè)北京億美匯金新聞技術(shù)有限責(zé)任企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱億美匯金)、博雅立方和商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)集團(tuán)可回收價(jià)值的資產(chǎn)判斷項(xiàng)目進(jìn)行判斷業(yè)務(wù)時(shí)，與億美匯金和博雅立方提供的未來(lái)年度收入預(yù)測(cè)表和未來(lái)年度資本性支出 上述行為不符合《資產(chǎn)判斷執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)——資產(chǎn)判斷程序》第十五條的規(guī)定。

三、實(shí)務(wù)原稿記錄不充分。 中昌數(shù)據(jù)子企業(yè)億美匯款部分表外無(wú)形資產(chǎn)沒有辦理權(quán)利人姓名變更手續(xù)，億美匯款部分域名沒有備案。 關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利人姓名的未變更、域名的未備案等情況以及上述資產(chǎn)權(quán)利屬有缺陷的情況對(duì)億美匯款未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況影響的解體情況，上海萬(wàn)隆沒有記錄在業(yè)務(wù)原稿上。 上述行為不符合《資產(chǎn)判斷執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)——資產(chǎn)判斷程序》第七條的規(guī)定。

綜上所述，上海萬(wàn)隆的上述行為不符合《資產(chǎn)判斷執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)要求，違反了《上市企業(yè)新聞披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第52條、第54條的相關(guān)規(guī)定。 李斌，郭獻(xiàn)一作為上述判斷項(xiàng)目的簽字判斷師，對(duì)上述違反行為負(fù)有首要責(zé)任。

根據(jù)《上市企業(yè)新聞披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證券監(jiān)督局決定對(duì)萬(wàn)隆的判斷采取發(fā)行警告函的行政監(jiān)督管理措施。 萬(wàn)隆認(rèn)為應(yīng)該認(rèn)真吸收教訓(xùn)，按照相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)判斷標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定嚴(yán)格整改業(yè)務(wù)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，健全質(zhì)量管理制度，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，收到本行政監(jiān)督管理措施決定書30日廣東證券

珠江再次上榜

因康美藥業(yè)的財(cái)務(wù)造假而備受矚目、因?qū)徲?jì)問(wèn)題而受到處罰的正中珠江，這次也被列入名單。

根據(jù)監(jiān)管措施的決定，廣東證券監(jiān)督局對(duì)正中珠江執(zhí)行的融捷股票年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了商譽(yù)審計(jì)的主題檢查。 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，正中珠江在執(zhí)行中存在以下問(wèn)題。

一、為了合理保證商譽(yù)期初馀額沒有重大誤報(bào)，沒有取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 珠江承接的融捷股份年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目是第一次審計(jì)業(yè)務(wù)。 珠江沒有查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的原稿，沒有合理保證執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序商譽(yù)的期初金額沒有重大誤報(bào)。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——與初次審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的期初馀額》第8條的規(guī)定。

二、商譽(yù)減值測(cè)試資產(chǎn)組的認(rèn)定和劃分是否沒有合理充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 珠江在審計(jì)業(yè)務(wù)的原稿上記錄道:“經(jīng)過(guò)檢查，企業(yè)年商譽(yù)減值測(cè)試資產(chǎn)組在企業(yè)收購(gòu)時(shí)形成商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組，該資產(chǎn)組與購(gòu)買日和上年度商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)查明的資產(chǎn)組一致。” 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第10條的規(guī)定。

三、融捷股份有限公司甘孜州融達(dá)鋰業(yè)有限企業(yè)、四川長(zhǎng)和華鋰科技有限企業(yè)的利潤(rùn)預(yù)測(cè)沒有得到充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 珠江在研究收購(gòu)甘孜州融達(dá)鋰業(yè)有限企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱融達(dá)鋰業(yè))、四川長(zhǎng)和華鋰科技有限企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)華鋰)的商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程時(shí)，對(duì)融達(dá)鋰業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流入的預(yù)測(cè)是， 根據(jù)鋰業(yè)鋰精礦的再生產(chǎn)預(yù)想和采礦證約定的每年生產(chǎn)能力進(jìn)行研究，沒有得到手動(dòng)訂貨和期間后的銷售情況等說(shuō)明將來(lái)銷售能力的材料，也沒有充分考慮融通。 增長(zhǎng)和華鋰未來(lái)現(xiàn)金流入的預(yù)測(cè)，主要根據(jù)增長(zhǎng)和華鋰氫氧化鋰產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和企業(yè)部分鋰鹽產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格的歷史動(dòng)向進(jìn)行研究，沒有得到手工訂單和期限后的銷售狀況等說(shuō)明將來(lái)銷售能力的材料。 珠江融捷股份有限公司融達(dá)鋰業(yè)、長(zhǎng)和華鋰的利益預(yù)測(cè)得不到充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法維持必要的執(zhí)行謹(jǐn)慎。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第10條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體目標(biāo)和審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求》第28條的規(guī)定。

綜上所述，正中珠江的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)要求，違反了《上市企業(yè)新聞披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第52條、第53條的規(guī)定。 何華峰、徐俊作為融捷股份有限公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有首要責(zé)任。

根據(jù)《上市企業(yè)新聞披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證券監(jiān)督局決定對(duì)正中珠江采取簽發(fā)警告函的行政監(jiān)督管理措施。 珠江認(rèn)真吸取教訓(xùn)，按照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行整改業(yè)務(wù)，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部說(shuō)明責(zé)任，收到本行政監(jiān)督管理措施決定書30日向廣東證券監(jiān)督局提交整改報(bào)告、內(nèi)部說(shuō)明責(zé)任情況，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理

信中和犯四項(xiàng)罪狀

年，大洋電機(jī)商譽(yù)減值23億計(jì)入年報(bào)的大虧損，大洋電機(jī)年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所信永中和也還是有問(wèn)題的。

根據(jù)監(jiān)管措施的決定，廣東證券監(jiān)督局對(duì)信永中和正在執(zhí)行的大洋電機(jī)年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了商譽(yù)審計(jì)主題檢查。 廣東證券監(jiān)督局發(fā)現(xiàn)信永中和執(zhí)行中有以下問(wèn)題。

一、沒有比較商譽(yù)相關(guān)控制運(yùn)行的比較有效性得到了充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 信永中和在識(shí)別和判斷重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將商譽(yù)評(píng)價(jià)和分配認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)判斷得較低，預(yù)計(jì)有關(guān)大洋電機(jī)商譽(yù)的內(nèi)部控制運(yùn)行比較有效，但沒有關(guān)于信永中和大洋電機(jī)商譽(yù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——比較判斷重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施》第8條的規(guī)定。

二、找不到被審計(jì)對(duì)象的商譽(yù)減值測(cè)試程序。 信永中和沒有關(guān)注大洋電機(jī)沒有按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行商譽(yù)減值測(cè)試程序。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體目標(biāo)和審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求》第28條的規(guī)定。

三、評(píng)價(jià)管理層專家的業(yè)務(wù)時(shí)，沒有得到充分的審計(jì)證據(jù)。 信永中和在評(píng)價(jià)大洋電機(jī)聘請(qǐng)的資產(chǎn)判斷師北京北方亞事資產(chǎn)判斷事務(wù)所(特殊一般合作，以下簡(jiǎn)稱北方亞事)的業(yè)務(wù)時(shí)，沒有得到充分的審計(jì)證據(jù)，沒有發(fā)現(xiàn)北方亞事存在判斷程序無(wú)法執(zhí)行。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第10條的規(guī)定。

四、大洋電機(jī)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告中沒有合理評(píng)價(jià)與商譽(yù)相關(guān)的報(bào)道披露是否充分合適。 根據(jù)大洋電機(jī)年和年的報(bào)告，大洋電機(jī)年的商譽(yù)發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失，而且年和商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的構(gòu)成與前期相比發(fā)生了很大變化，大洋電機(jī)在年財(cái)務(wù)報(bào)表的筆記本上資產(chǎn)組的變化原因和前期和本期資產(chǎn)組的構(gòu)成 信中和未合理評(píng)價(jià)了大洋電機(jī)年財(cái)務(wù)報(bào)表筆記本商譽(yù)相關(guān)新聞披露是否符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。 上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——比較判斷重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施》第24條的規(guī)定。

綜上所述，信永中和上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》的關(guān)系要求，違反了《上市企業(yè)新聞披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第52條、第53條的規(guī)定。 潘傳云、劉曉聰作為大洋電機(jī)年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有首要責(zé)任。

根據(jù)《上市企業(yè)新聞披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證券監(jiān)督局決定信永中和發(fā)行警告函的行政監(jiān)督管理措施。 永中和認(rèn)真吸取教訓(xùn)，按照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行整改業(yè)務(wù)，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部說(shuō)明責(zé)任，收到本行政監(jiān)督管理措施決定書30日向廣東證券監(jiān)督局提出整改報(bào)告，內(nèi)部說(shuō)明責(zé)任情況，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，

另外，上述監(jiān)督管理措施的決定也表示，如果上述機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60天內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。 也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。 復(fù)議和訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

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