文/梧桐兄弟

最近，北京建設環境修復股份有限公司(“建設修復”)即將在創業板上亮相。 建筑修復是國內領先的環境修復綜合運營商，企業以土壤及地下水修復為核心，形成水環境和礦山等生態修復并行的戰術布局，業務范圍涵蓋了環境修復相關的咨詢、設計、管理、運營、管理等全產業鏈

建工集團作為控股股東擁有發行者65，687，152股股票，占發行者股東資本總額的61.39%。 北京市國資委擁有建設集團100.00%的所有權，為發行者實際支配人。

報告期間，企業的主要財務數據如下

一、第一次ipo變成了no

建設工程修復于去年5月13日申報上市上海證券交易所主板，第二年7月被ipo提取，現場檢查，最終于去年1月成為否。

年1月16日，證監會第十七屆發行審查委員會年第十五屆實務會議駁回了企業的第一次申請。 審查會議咨詢的第一個問題如下

1、在發行人報告期內用完成率法確認建設合同的收入，根據已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例明確完成率。 請發行者代表證明: (1)完成率沒有選擇價格法的理由。 (2)與事業量法相比，運用價格法對企業報告期經營業績的影響，解決相關會計是否合理謹慎。 請推薦代表證明審計方法、過程、依據，發表確定審計意見。

2、發行者年營業收入和凈利潤分別為10.74億元和6，6981.50萬元，年1-6月營業收入和凈利潤分別為2.66億元和1，1303.27萬元，變化幅度較大。 發行者代表: (1)請將該領域與企業、顧客集中度高等要素結合起來，證明年度業績比以往年度大幅上升的原因及其合理性(2)將季度性變動、手未結算訂單、施工周期、收入確認方法等要素結合起來，每年1 請推薦代表證明審計方法、過程、依據，發表確定審計意見。

3、現場檢查反映了發行人在固定資產管理、分包合同管理、招標管理、收入確認等方面存在薄弱環節。 請向發行者代表證明: (1)上述問題是否反映了發行者會計基礎薄弱、內部控制制度不完善、無法執行等缺陷。 (二)上述檢查發現問題的整改以及完全的內部控制制度的。 請推薦代表證明審計方法、過程、依據，發表確定審計意見。

4、發行人和中科鼎實共同中標的北京焦化廠項目毛利率達到87%，發行人和中科鼎實按2:8的比例分收入。 請發行人代表證明: (1)發行人和中科鼎實是否有相關或其他好處安排；(2)發行人和中科鼎實以2:8的比例劃分收入依據和合理性；(3)北京焦化廠項目的毛利率和整體毛利率有很大差異 請推薦代表證明審計方法、過程、依據，發表確定審計意見。

5、報告期間，發行人主要營業業務價格中，分包價格均在50%以上，部分完成項目分包價格超過90%，涉及分包商207家。 發行人代表: (1)請證明發行人分包項目中，原合同投標人對乙方資質是否有要求，以及是否有向無資格者分包要求原相關資質的招標合同的情況。 (2)對同領域的比較上市企業證明發行人的分包比例是否明顯高及原因(3)結合報告期間各分包項目的分包價格，證明分包項目使用總額法，不使用凈額法計算的合理性(4) 證明相關工程承包是否符合相關法律法規的規定(五)發行人建立嚴格的分包企業資格審計制度，證明發行人內部管理制度及內部控制制度是否健全、比較有效地執行。 請推薦代表證明審計方法、過程、依據，發表確定審計意見。

證監會于去年3月15日發行了《北京建設環境修復股份有限公司關于首次公開發行股票、不批準上市申請的決定》。 不批準的理由是:“報告期間，你的企業凈利潤分別為3，3，726.46萬元，2，2，209.89萬元，6，981.50萬元和1，1，303.27萬元，有很大變動，是你的企業。 另外，現場檢查發現，你的企業在合同管理、招標、會計解決等方面存在內部控制不健全的問題，申報書中公開的企業內部控制制度的自我判斷意見沒有對這些問題的產生原因和之后的糾正措施進行充分的說明和證明 鑒于這種情況，審查委員會認為，你的企業第一次公開發行股票，上市申請不符合《第一次公開發行股票，上市的管理方法》(證券監督會令第122號)第41條的規定。 ”。

二、關于上次否定的審計及回答

最初ipo成為no的理由如下:第一，1，凈利潤的變動不能合理說明，現場檢查發現內部控制不健全。 其中現場檢查表明: (1)企業有時不能及時簽訂部分分包合同，內部審批程序不能及時履行。 (2)企業的一些合同沒有履行招標程序。 (3)編號1051110006的固定資產和編號1037020011的固定資產，均對應同一設備購買合同，為重復收款確認固定資產，引起年6月30日企業財務報表的固定資產和負債，高估人民幣139萬元。 (4)企業公開的建設合同收入確認方法是“監理或工程承包人確認的工程量(產值)確認為已經完成的合同業務量”，但實際的收入確認政策是顧客、監理確認的工程量(產值)和實際完成的工程工程量(生產量)

可以說現場檢查發現的都是硬傷，這是第二次了。 建設工程的修復以后可以嗎？ 具體審計和答復如下。

(一)上次凈利潤變動的原因及糾正情況；

1、上次凈利潤變動的原因和合理性

上次申報期間為年度、年度、年度及年1-6月，相關收入及凈利潤如下

上述表表明，年度、企業凈利潤大幅下跌，年1-6月，企業凈利潤規模小，上述變動的原因如下。

(一)年度企業資產減值損失大幅增加，凈利潤下降

年度、年度、年度和1-6月，企業資產減值損失分別為-104.83萬元、1，1327.43萬元、971.61萬元和-224.20萬元，其中年度、企業資產減值損失比年度增加1，1432.26萬元，第一

(2)年1-6月，企業凈利潤小，第一受季節性因素的影響

從年度到年度1~6月，企業的主要營業利潤按季度分布如下。

企業主要營業收入的季節性特征明顯，第四季度收入比例高，第一受天氣、節日及環保項目決策機制等因素的影響，如北方第一季度氣溫低，南方第三季度降水多，春節期間 第三季度收入金額一般較低，而且大部分環境修復項目的業主上半年完成了項目的決策報告程序，企業下半年開始了修復工作，引起了上述企業的綜合因素。

年1-6月，企業主要營業業務收入所占比例為32.63%，與年-年上半年主要營業業務收入所占比例相一致，無大變動。

2、整頓情況

這次申請首次公開發行股票，創業板上報告期為年、年、2019年、年1-6月。 報告期間，企業經營業績的首要指標如下

從上述表可以看出，這次申報企業的凈利潤不會有很大變動。 具體分解如下。

(一)營業收入逐年增加

年-2019年，企業營業收入分別為81，423.57萬元，102，225.08萬元和111，870.72萬元，逐年增加，第一是黨中央、國務院對生態環境問題的高度重視和處理力度增大，土壤、水體等生態環境整治的 具體分解如下。

①國家產業政策大力支持，推進生態保護和環境管理領域的快速增長

年以來，中國的環境修復產業從培育期走向了起步增長時間。 黨的“十八大”將生態文明建設提高到國家戰術水平，逐步深化國家生態文明戰術，從污染走向政策驅動，從基礎設施開發到生態文明的訴求。 年新《環境保護法》的實施，確定了對污染責任公司的處罰責任和對各地政府的環境審計，而且在社會公眾對環境質量的控訴空提高之前，公司改變了迅速的發展思路，實踐了綠色的迅速發展戰術，污染責任主體的環境責任 年3月，全國人民代表大會通過《中華人民共和國國民經濟和社會快速發展第十三個五年計劃綱要》指出，實施土壤污染分類防治，優先保護農用地土壤環境質量安全，切實加強建設用地土壤環境監督管理。 年5月以來，中國共產黨中央、國務院、原環境保護部等五部委相繼頒布了《土十條》、《土壤污染防治法》等法規，提出了實現土壤環境質量全面改善和生態系統良性循環的整治目標，重點領域工業污染場所土壤環境狀況調查判斷

②企業作為環境修復行業的先驅，具有很強的核心競爭力

環境修復領域作為環境保護管理領域細分行業的新興領域，具有技術密集型、人才密集型、資金密集型等特點，只有規模大、污染狀況多、對復雜的生態環境管理有較強綜合能力的公司才有接受和修復的能力。 近年來，企業不斷鞏固研發實力，引進國際先進的生產設備，全面提高生產技術成熟度，迅速應對客戶訴求，積極與下游客戶建立更緊密的合作關系，加強技術水平、研發實力和項目實施與管理 特征地位不斷鞏固，得到眾多客戶的好評，陸續獲得天津農藥修復項目、天津墨水廠分區修復項目等大型管理項目。

③報告期間，企業環境修復整體處理方案收入分別為77，302.85萬元，98，849.63萬元，109，987.93萬元和37，425.62萬元，年度、2019年度的比較增幅分別為27.87%和11.27%，主要

(2)凈利潤無大變動

年度，企業凈利潤同比下降2，2，442.22萬元，第一是南天化工廠西廠修復項目、廣華新城三標段修復項目等項目的毛利率低，其收入占有率高，因此環境修復整體處理方案業務的毛利率比年度低5.2萬元

2019年度，企業營業利潤、利潤總額及凈利潤均高于年，第一是毛利率相對較高的天津農藥修復項目是因為2019年產值大、毛利率貢獻率高。

年1~6月，企業凈利潤占2019年的比例為39.99%，沒有大幅度變動。

(3)季節性變動的影響小

報告期間，企業的主要營業利潤按季度分布如下

年度-2019年度，企業主要營業收入上半年的占有率也穩定，沒有大的變動。

(4)企業進一步加強應收賬款管理，減少資產減值損失、信用減值損失的影響

報告期各期末，企業應收賬款馀額分別為62，585.65萬元，61，878.28萬元，95，501.80萬元和50，947.07萬元，隨著企業業務規模的擴大，總體呈上升趨勢。

為了防范應收賬款壞賬風險，企業進一步加強應收賬款的來源、過程、審核管理，提高信用控制水平:在業務承接之初，企業接受信用良好、經濟實力強、信用好的業主單位項目，盡量支付企業 在業務運營和工程管理過程中，及時進行工程結算，縮短工程結算審計和工程竣工結算金的回收周期，盡快回收資金將工程價款的回收納入各部門業績評價，加快應收賬款的回收。

企業采用的上述措施減少了應收賬款余額增加引起的資產減值損失、信用減值損失的負面影響。

綜上所述，上次申報時影響企業凈利潤大幅變動的因素均有所改善。

(二)現場檢查發現的問題及糾正情況；

1、合同管理

現場檢查發現，企業簽訂部分分包合同不及時，沒有及時履行內部批準程序。

(一)情況證明；

企業存在部分分包合同簽訂不及時、未及時履行內部審批程序的問題，為分包商先進場合的員工延遲合同簽訂日期，引起這種情況的主要原因如下:一是工期緊張或程序調整； 二是合同批準程序時間長，合同批準和簽訂不能及時完成也導致合同批準簽訂的相對入場工程延遲。

另外，企業在與分包商簽訂合同之前，通過中標通知書、開工令、產值確認書等文件確認分包商的合作關系，或確定業務復印件，這些文件也是雙方權利義務的確定或約束。 從企業的實際經營情況來看，上述情況沒有給企業造成重大損失，沒有引起相關訴訟、仲裁，對企業的生產經營沒有重大不利影響。 企業對應這種合同的采購流程及合同簽名履行了必要的批準流程，不會在未經批準的情況下直接選定分包商，也不會在未經批準的情況下簽訂合同。

(二)維修情況

比較上述情況，確定企業完善《合同管理方法》，嚴禁在先進場合簽訂合同。 企業必須認真執行《合同管理辦法》，按照合同批準程序進行批準，企業所有合同必須經內部合同管理系統批準后簽名，要求防止分包合同未及時簽訂、不及時履行內部批準的情況。 報告期間，企業從未簽署或批準過承包合同，實際開始現場承包工程的員工。

2、招標管理

現場檢查發現，企業的一些合同沒有履行招標程序。

(一)情況證明；

年3月24日，企業與宏聯南通(廈門)石化有限企業就廣鋼分區修復項目簽訂了lpg煤氣供應和煤氣站管理合同，合同金額為4，650萬元。 lpg (液化石油氣)是通用能源類產品，具有質量統一、價格透明的特點，現貨貨源充足，而且廣鋼地塊修復項目工期緊迫，企業具體經營者使用詢價方法 企業根據價格大致與三家供應商協商，同意報價最低的供應商每噸出讓60元利潤的情況下，同意明確是供應商，與使用招標方法明確供應商的結果相同，企業的利用

這次采購沒有嚴格按照“集中采購管理制度”進行招標，但根據三家供應商的比價明確，報價最低的供應商同意繼續讓利的情況下是供應商，履行必要的批準程序，實際執行情況正常

(二)維修情況

企業修訂和完善《集中采購管理制度》，根據企業目前實施的《采購管理方法》，企業采購方法包括公開招標、招標、競爭談判、單一來源采購、詢價和其他符合國家法律法規的形式。 修改以來，企業嚴格按照修改后的采購管理制度要求，通過招標、競爭談判、單一來源采購、詢價等方法采購，不會違反采購管理制度。

3、固定資產的重復收款、驗收及收款時間存在矛盾

(一)情況證明；

現場檢查發現的編號1051110006的固定資產和編號1037020011的固定資產，均對應同一設備購買合同，為重復收款確認固定資產，引起年6月30日企業財務報表的固定資產和負債，超過人民幣139萬元

(二)維修情況

企業改善了上述情況，結合企業的現實情況，完善了設備管理相關規定，特別是加強了設備檢查流程、設備盤點流程等管理措施，處理了員工流程可能產生的重復收款問題。

①固定資產檢查時，根據采購合同的清單嚴格檢查，制作檢查單。 檢驗單要用設備部的設備管理員號碼統一，其他人員不得隨便編號，規范企業的固定資產管理

②固定資產檢查單提交財務部門后，財務部門根據檢查單的實際檢查完成時間，辦理設備轉換手續

③每半年進行一次設備現場盤點，制作盤點報告和盤點表。

在會計解決方面，由于人員變更，新聞無法及時傳播，因此存在固定資產的重復收款、固定資產的驗收及收款時刻存在矛盾等情況。 企業隨后采用嚴格的管理，加強審計和監督，避免了類似的錯誤再次發生。

4、收入確認

(一)情況證明；

根據現場檢查，企業公開的建設合同收入確認方法是“監理或工程承包人確認的工程量(產值)確認為已經完成的合同工作量”，但實際的收入確認政策是顧客、監理確認的工程量(產值)和實際完成的工程

企業在最近申報的股票募集證明書中修訂并詳細披露了收入確認政策。 具體如下。

“3、本公司收入的具體確認大致(-2019年度適用)

(一)企業環境修復整體處理方案的具體收入確認方法

關于原位處置項目，本公司根據監理或業主確認的產值(或完成的工作量乘以合同單價)確認當期收入。

對于使用異位終端處理過程的項目，工作過程包括清挖、外運、終端處理和回填(根據需要)。 所有工序完成時，本公司根據監理或業主確認的產值(或完成的工作量乘以合同單價)確認收入。 存在未完成工序時，本公司以監理或業主確認的生產額減去未完成工序對應生產額(或未完成工序的工作量乘以該工序合同單價的金額)的金額確認收入。

具體的收入確認證據包括合同、產值(工程量)確認書、處置說明等。

(2)企業技術咨詢服務收入的具體確認方法如下

產生的價格占預期總價格的比例明確完成進度，從合同收入乘以完成進度的金額中減去上一期間確認的收入，確認為當期收入。

在項目價格發生的月末確認完成的進展情況，確認當月的收入。

具體的收入確認證據包括合同、預計總價格明細表、完成率計算表等。

(3)企業有部分銷售商品的收入，企業將貨物配送給顧客，顧客收到時確認收入。 具體的收入確認證據是用戶簽名。

4、本企業收入的具體確認大致(從年1月1日開始適用)

本企業在合同中的履約，即顧客取得相關商品或服務的控制權時確認了收入。 取得相關商品和服務的控制權是指主導該商品的采用和服務的提供，從中可以得到大部分的經濟好處。

(1)環境修復整體的處理方案

本企業和顧客之間環境修復的整體處理方案一般包括環境修復的履約，本公司將其作為在一定期間內履行的履約，根據履約確認收入，履約進度不合理的除外。 本企業按照生產法提供服務的履約進度，即已經完成的合同從事量占合同預期總從事量的比例明確履約進度。

關于原位處置項目，本公司根據監理或業主確認的產值(或完成的工作量乘以合同單價)確認當期收入。

對于使用異位終端處理過程的項目，工作過程包括清挖、外運、終端處理和回填(根據需要)。 所有工序完成時，本公司根據監理或業主確認的產值(或完成的工作量乘以合同單價)確認收入。 存在未完成工序時，本公司以監理或業主確認的生產額減去未完成工序對應生產額(或未完成工序的工作量乘以合同單價的金額)的金額確認收入。 ”。

具體的收入確認證據包括合同、產值(工程量)確認書、處置說明等。

(二)提供服務合同；

本企業和顧客之間的服務提供合同主要是污染網站調查、技術服務等交易義務，本企業根據合同進行分析在是否滿足新收入標準的某個期間內履行的交易義務的合同，滿足本企業在某個期間內履行的交易義務 本企業以已經發生的價格占預期總價格的比例明確完成的進度，從合同收入乘以完成進度的金額中減去上一期間確認的收入，認為是本期的收入。 本企業將在項目價格發生的月末確認完成的進展情況，確認當月的收入。 具體的收入確認證據包括合同、預計總價格明細表、完成率計算表等。

關于不符合某一期間內履行的履約合同，本公司根據時間點確認收入。 即服務提供完成，所有者檢查后，確認收入。 具體收入確認證據包括合同、檢驗單。

(三)銷售商品合同

企業和顧客之間的銷售商品合同一般只包括轉讓商品的承付款。 本企業一般在綜合考慮取得商品的現在的收款權利、商品全權中的第一風險和報酬的轉移、商品的法定全權的轉移、商品實物資產的轉移、顧客接受該商品的要素的基礎上，在控制權轉移時確認收入。

企業在貨物送達顧客，顧客收到時確認收入，具體的收入確認證據是用戶的收據。 ”。

企業實際確認收入時使用的收入確認政策與最新公開的收入確認政策一致，沒有差異。

綜上所述，企業在合同管理、招標、會計核算中，進一步完善了管理制度、內部控制程序、內部控制評價要求和程序。 上次申報后，企業完善了部分制度，增加了“重大財務幾項連署管理辦法”等制度。 根據《內部控制管理手冊》和《內部控制評價手冊》，企業每年進行內部控制自我評價，對企業內部制度存在的不足或與實際運行不一致的情況，及時制定整改方案，繼續按跟蹤、項目執行，企業以上 在報告期間，企業已經不存在這種情況。

三、80%的應收賬款逾期了

截至2005年6月30日，建設工程修復80%以上的應收賬款逾期也是近年來罕見的事項之一。 根據披露，建設工程應收賬款逾期情況如下:

建設工程修復解釋:報告期各期末，應收賬款逾期大部分在1年以內，逾期2年以上比較低。 企業應收賬款到期的第一，企業客戶是承擔環境保護功能、土地收納功能的政府機關和大型國有化學工業公司等，因此財政資金來源的比例多，支付批準程序嚴格，項目檢查后，顧客需要測試報告、最終報告及 因為這個實際支付的時間一般比合同約定的支付時間晚。

到年6月末，企業會計年齡逾期兩年以上應收賬款金額共計9，9097.29萬元，占應收賬款馀額的比例為17.86%，其中最重要的是應收威寧自治縣水利投資(集團)有限責任企業項目款項的5 威寧縣環草海污水解決項目資金來源為財政資金，報告期內累計退還7，7480.00萬元，經協商，威寧自治縣水利投資(集團)有限責任企業已制定了確定的償還計劃，年10月初1，1830.00萬元

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