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國君固收|報告領(lǐng)導(dǎo):

我國社會保障體制體現(xiàn)了出資人的多元性、參與的強制性、保障的狹義性、運營的公共性等特征。 通過實施“統(tǒng)一征收”來提高征收效率在某種程度上有利于緩解社會保障的“空賬簿”問題，但通過比較來拆除其他國家的模式，或借鑒越來越多的經(jīng)驗。

年7月20日日中運營、國運營公布了《國稅地稅征收管理體制改革方案》。 《改革方案》規(guī)定，從2019年1月1日開始，各社會保險由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，正式結(jié)束迄今為止的“分征”體系，即社會保險辦理機(jī)構(gòu)的征收和稅務(wù)征收(其中稅務(wù)征收分為稅務(wù)代征和稅務(wù)全責(zé)任征收)。

提高社會保險征收效率是為了應(yīng)對當(dāng)今社會保險體系存在的兩大問題，另一方面，在社會保險費的“征收”過程中存在公司避稅行為。 另一方面，社會保障資金的不足逐年擴(kuò)大，通過加強征收管理，減少了漏納、少納現(xiàn)象。 社會保障征收體制的改革還有爭議，我們可以從其他國家的經(jīng)驗中得到一些啟發(fā)。

世界各國社會保障制度的復(fù)印件有共性，也有特征。 共性通常包括社會保險、社會救濟(jì)、社會福利、社會扶助等四個行業(yè)，但是考慮到社會保障資金籌措、支付、資金運營等，有幾個不同。

從社會保障資金籌措的立場來看，第一出資主體是政府、公司以及個人權(quán)利和義務(wù)的相對關(guān)系，社會保障體制的類型是以瑞典為代表的福利型國家負(fù)擔(dān)制、以美國為代表的國家統(tǒng)一、三方共負(fù)型、以新加坡為代表的公司

各國實行著不同的社會保障征收和運營機(jī)制，背后的根本原因是各國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、人口和文化特征、資源配置的訴求等有一定的差異。 另外，各主要經(jīng)濟(jì)體的社會保障體制經(jīng)過多次改革，經(jīng)歷了擅長的最終成形，但也有可能進(jìn)一步修改。

以瑞典為代表的福利型國家負(fù)擔(dān)制:兼具普遍性和全面性，依賴高額的財政支出，實施現(xiàn)金制。

瑞典的復(fù)利制度誕生于17世紀(jì)，始于天主教會的扶貧失業(yè)，19世紀(jì)由中央政府和地方政府承擔(dān)，但第二次世界大戰(zhàn)后進(jìn)入高速發(fā)展期，這個階段的特征是強調(diào)“普遍大體”。

現(xiàn)在瑞典的社會保險資金主要來自雇主的繳費，雇主按照《社會保險法》的規(guī)定支付工資總額的9.45% (獨立勞動者為判斷收入的9.45% )，但政府負(fù)擔(dān)普遍養(yǎng)老金的25%左右的費用。 員工不需要繳納。 對出資人來說，政府的支出比例最高。 這被定義為國家負(fù)擔(dān)的福利型，因為雇主相對義務(wù)輕，員工沒有義務(wù)享受權(quán)利。 另外，保險費是當(dāng)年征收的稅收用于支付當(dāng)年的社會保障支出，實施沒有積累的“線收現(xiàn)付”。

瑞典的社會保險制度除了基本養(yǎng)老以外，還包括①附加養(yǎng)老金，全額是平均保險收入數(shù)和基數(shù)的差額的60%； ②2/3地方稅收+1/3中央政府轉(zhuǎn)移支付支持的公共醫(yī)療服務(wù)( 90% )，醫(yī)療保險復(fù)印件包括現(xiàn)金補助和醫(yī)療補助金兩種③雇主將工資總額的0.6%作為工傷保險、兒童津貼、免費教育、從1969年開始實施的家庭房租津貼

強大的國家財政轉(zhuǎn)移支付成為以瑞典為代表的福利型國家社會保障支付正常運作的根本保證。 社會保障公共服務(wù)化，一方面貫徹“普遍性”，保險對象涵蓋全體國民，保險項目也多，保障水平也高，有助于人民生活質(zhì)量普遍提高，促進(jìn)社會穩(wěn)定。 每個收入組使用不同的養(yǎng)老金替代率，以促進(jìn)收入均等化，縮小貧富差距。 另一方面，依靠公共財政福利支出過于膨脹，稅負(fù)太重(現(xiàn)在社會保險稅成為瑞典第一大稅種)，長期高稅收、高財政赤字難以隨著低經(jīng)濟(jì)增長持續(xù)。

以美國為代表的國家統(tǒng)一、三方共負(fù)型:權(quán)利和義務(wù)對等，自我保險為主+國家援助為輔，兼具強制性和自主性。

美國的社會保障制度始于地方，1896年和1914年，新澤西州和亞利桑那州分別制定了《教師養(yǎng)老金法》和《老年退休計劃》，實施了養(yǎng)老退休制度。 1935年8月14日，羅斯福總統(tǒng)正式簽署了《社會保障法》，成為美國歷史上第一部社會保障法生效、政府介入經(jīng)濟(jì)、刺激支出社會訴求、幫助美國擺脫經(jīng)濟(jì)危機(jī)的主要政策工具。

美國的社會保障制度強調(diào)權(quán)利和義務(wù)的結(jié)合，即在各種社會保障項目中，職工享受的養(yǎng)老金補助與其職工或獨立工作時間相比有很大的關(guān)聯(lián)度。 具體為受益人繳納收入的5.7%，獨立工人繳納收入的11.4%。 雇主支付工資總額的5.7%，但政府向老年人提供特別補助。 責(zé)任是共有的，但由于權(quán)利和義務(wù)平等，政府用于社會保障的轉(zhuǎn)移支付壓力明顯小于福利型國家。 另外，美國的公司補充保險(公司年金計劃)也積極幫助減輕國家的財政壓力。

以美國為代表的國家統(tǒng)一、三方共負(fù)模式強調(diào)①權(quán)利和義務(wù)平等，不履行支付養(yǎng)老保險金的義務(wù)就不能取得領(lǐng)取資格。 ②以自我保險為主，以國家援助、公司負(fù)擔(dān)為輔助的③國家統(tǒng)一，作為政府制定，通過有關(guān)立法其具體措施的法律依據(jù)。

但是，能進(jìn)行很多調(diào)整的體制似乎也并不完美。 對美國來說，個人應(yīng)該承擔(dān)的養(yǎng)老金支付和投資責(zé)任越來越大。 據(jù)ebri (員工福利研究所)介紹，年末時，美國養(yǎng)老金的構(gòu)成比例為聯(lián)邦政府+州政府的強制社會保障計劃33%，個人退休計劃+民間保險39%，大企業(yè)實施的退休計劃( pension plan ) 28% (其中，

政府鼓勵員工向可減稅的401(k )賬戶和個人養(yǎng)老金賬戶存入資金，但根據(jù)摩根大通統(tǒng)計，1996-年一般投資者的收益率僅為2.1% (基準(zhǔn)基準(zhǔn)基準(zhǔn)500為8.2% )，根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，截至年末， 連續(xù)樣品的平均馀額比上年同期減少15.8%，為1.23萬美元。

以新加坡為代表的公司+個人負(fù)擔(dān)型:實質(zhì)上是強制儲蓄計劃，發(fā)揮個人能動性，互助性弱。

新加坡推行中央公積金制度，①月收入800新幣以上者，一律參加公積金制度，雇主和個體經(jīng)營者也強制參加該計劃②雇主和員工按一定比例繳納，最高不超過1200新幣③公積金賬戶按普通賬戶(占有率

智利等一些拉丁美洲國家參考新加坡模式進(jìn)行了創(chuàng)新。 根據(jù)智利公積金制度，實行個人賬戶制，保險費完全由個人負(fù)擔(dān)，由民間養(yǎng)老基金管理企業(yè)經(jīng)營。 其實質(zhì)是強制性儲蓄計劃，政府選擇“不做”，社會保障壓力總體較低，但個人投資損益自負(fù)，其保障體系的社會互助性較弱。

我國社會保障體制體現(xiàn)了出資人的多元性、參與的強制性、保障的狹義性、運營的公共性等特征。

我國社會保險體制涵蓋社會保險、社會救濟(jì)、社會福利及社會優(yōu)撫四個方面，其中社會保險包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工商及生育五大險種。 社會保險的出資人是公司、個人和政府，但第一負(fù)擔(dān)集中在公司和個人，中國公司的社會保險繳費比例極高，不僅普遍高于快速發(fā)展中國家，而且高于許多發(fā)達(dá)國家。 從其他國家的經(jīng)驗來看，我國經(jīng)濟(jì)所處的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段不能用政府的一己之力負(fù)擔(dān)整個社會保障和社會救濟(jì)事業(yè)，也很難達(dá)到全面保障的程度。

通過實施“統(tǒng)一征收”提高征收效率在某種程度上有利于緩解社會保障的“空賬戶”問題，但從其他國家的模式來看，①兼顧權(quán)利和義務(wù)，以國家政府、各公司和個人的合理負(fù)擔(dān)為主，以社會捐贈為輔 ②推動社會保障行業(yè)非營利組織的迅速發(fā)展，形成國家監(jiān)督引導(dǎo)作用，發(fā)揮非營利組織自主積極性的作用③確保社會保險基金的價值增值，根據(jù)部分委托基金企業(yè)的經(jīng)營引進(jìn)市場競爭機(jī)制，對居民個人賬戶的支配和投資權(quán)限

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國泰君安證券研究所固定收益研究觀漢/劉毅/高國華/肖成哲/王佳雯/肖沛

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